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20111118 工商時報 記者陳懷瑜
企業已繳國外所得稅 可扣抵

  北市國稅局副局長周賢洋昨(17)日表示,跨國企業總部在我國內,其境外已繳納所得稅,可於全部應納稅額中扣抵,且扣抵數不得超過因加計其國外所得,也不能退稅。

 周賢洋說,企業的總機構在我國境內者,應就其我國境內外全部企業所得,合併課徵營所稅。

 但來自我境外所得,已依所得來源國稅法繳納的所得稅,得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給的同一年度納稅憑證,並取得所在地我國使領館或其他經我國政府認許機構的簽證後,自其全部企業所得結算應納稅額中扣抵;簡單的說,就是外國所繳的稅款,可以在總機構的應納稅額中扣抵。

 周賢洋舉實際案例,甲公司98年度營所稅結算申報列報境內外合併所得為虧損,並申報退還尚未抵繳扣繳稅額2,400萬元。

 後來國稅局查核發現,未抵繳的扣繳稅款中2,300萬元,是甲公司於境外買賣債券利息收入所繳納的國外稅款。

 因甲公司98年度境內外所得核定後仍為虧損,無應納稅額,其可扣抵應納稅額上限為零元,故其於境外繳納稅款不得自其全部營所結算應納稅額中扣抵,被國稅局調減退稅額2,300餘萬元。

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